Czy Thermomix można wrzucić w koszty uzyskania przychodu?

Zagadnienie możliwości zaliczenia wydatków na zakup Thermomiksa do kosztów uzyskania przychodu stanowi złożoną materię podatkową, która wymaga szczegółowej analizy zarówno przepisów prawnych, jak i orzecznictwa sądowego. Thermomix może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu, jednak jego zaliczenie do kosztów firmowych wymaga spełnienia określonych warunków prawnych oraz ekonomicznego uzasadnienia związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Kluczowym elementem jest wykazanie bezpośredniego związku przyczynowo-skutkowego między zakupem urządzenia a osiąganiem przychodów, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Szczególne znaczenie ma w tej materii wyrok NSA z 26 lutego 2025 roku (sygn. II FSK 711/22), który potwierdził możliwość odliczania wydatków przez twórców internetowych, w tym na sprzęt wykorzystywany do produkcji treści komercyjnych. Przedsiębiorcy mogą skorzystać z odliczenia VAT oraz obniżenia podstawy opodatkowania, przy czym wartość Thermomiksa wynosząca 6455 zł brutto (5247,97 zł netto) pozwala na jednorazowe rozliczenie zgodnie z przepisami dotyczącymi środków trwałych o wartości nieprzekraczającej 10000 zł.

Podstawy prawne kosztów uzyskania przychodu

Fundamentalnym aktem prawnym regulującym kwestię kosztów uzyskania przychodu jest ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, której artykuł 22 ust. 1 definiuje te koszty jako wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w artykule 23. Ta definicja stanowi podstawę do wszystkich dalszych rozważań dotyczących możliwości zaliczenia Thermomiksa do kosztów firmowych, wymagając jednocześnie szczegółowej analizy każdego przypadku pod kątem spełnienia ustawowych przesłanek.

Aby wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu, musi spełniać kilka podstawowych warunków:

Wydatek musi być poniesiony przez podatnika – oznacza to, że w ostatecznym rozrachunku musi zostać pokryty z jego środków;
Wydatek musi być definitywny i bezzwrotny – w przypadku zakupu Thermomiksa warunek ten jest spełniony;
Musi pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą – to jeden z najważniejszych aspektów przy ocenie w kontekście takiego urządzenia jak Thermomix;
Musi być poniesiony w celu uzyskania przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów – wymaga to wykazania ekonomicznego uzasadnienia zakupu.

Dodatkowo, wydatek musi być odpowiednio udokumentowany, co oznacza konieczność posiadania faktury VAT wystawionej na firmę oraz innych dokumentów potwierdzających transakcję. Nie może znajdować się w negatywnym katalogu wydatków niepodlegających zaliczeniu do kosztów podatkowych, określonym w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku Thermomiksa wartość 6455 zł brutto nie przekracza limitów określonych dla poszczególnych kategorii wydatków wykluczonych, co oznacza, że formalnie nie podlega ograniczeniom wynikającym z negatywnego katalogu kosztów.

Warunki uznania Thermomiksa za uzasadniony koszt firmowy

Kluczowym warunkiem uznania Thermomiksa za koszt uzyskania przychodu jest udokumentowanie rzeczywistego związku przyczynowo-skutkowego między zakupem urządzenia a prowadzoną działalnością gospodarczą. Związek ten nie może być pozorny albo powierzchowny, lecz musi być ekonomicznie uzasadniony oraz rzeczywiście wpływać na osiągane dochody. W praktyce oznacza to konieczność przedstawienia argumentów, w jaki sposób Thermomix wspiera działalność biznesową oraz przyczynia się do generowania dochodów.

Bardzo istotny jest profil prowadzonej działalności gospodarczej oraz sposób wykorzystania urządzenia. Przepisy podatkowe nie określają zamkniętego katalogu działalności, w przypadku których zakup Thermomiksa byłby automatycznie uzasadniony, dlatego każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy. Jednak orzecznictwo i praktyka podatkowa wskazują na branże i typy działań, dla których uznanie takiego wydatku jest bardziej prawdopodobne.

Fundamentalnym kryterium pozostaje sposób rzeczywistego wykorzystywania urządzenia. Nie wystarczy sam zakup na firmę – Thermomix musi być rzeczywiście wykorzystywany w sposób bezpośrednio związany z działalnością gospodarczą. Przedsiębiorca powinien być gotowy wykazać przed organami podatkowymi, w jaki sposób i w jakim zakresie urządzenie służy firmie. Problem pojawia się zwłaszcza wtedy, gdy Thermomix znajduje się w domu przedsiębiorcy, gdzie może być wykorzystywany do celów prywatnych.

Branże i działalności uzasadniające zakup Thermomiksa

Najbardziej oczywistymi i bezpiecznymi z punktu widzenia podatkowego przypadkami są przedsiębiorcy prowadzący działalność gastronomiczną:

Restauracje, bary i firmy cateringowe – Thermomix może być uznany za niezbędny sprzęt kuchenny, wykorzystywany do przygotowywania potraw, zup, deserów czy koktajli;
Szkoły kulinarne, warsztaty i blogerzy kulinarni – urządzenie służy do demonstracji technik, prezentacji możliwości sprzętu oraz tworzenia edukacyjnych treści;
Youtuberzy i influencerzy kulinarni – jeżeli Thermomix pojawia się w materiale wideo oraz podnosi jakość produkcji, wydatek jest uzasadniony ekonomicznie i podatkowo.

W przypadku działalności gastronomicznej i kulinarnej, Thermomix często zastępuje kilka urządzeń, oszczędzając miejsce w kuchni oraz zwiększając efektywność pracy. Argumentacja taka jest pozytywnie oceniana przez organy podatkowe.

Wyrok NSA z 26 lutego 2025 roku stanowi istotny punkt odniesienia – sąd potwierdził, że koszt sprzętu widocznego w materiałach wideo podwyższającego wartość produkcyjną można księgować jako koszt uzyskania przychodu.

Sytuacje problematyczne i wysokiego ryzyka

Istnieją okoliczności, w których zaliczenie wydatku na Thermomiksa do kosztów firmowych jest bardzo ryzykowne bądź od razu wykluczone:

Zakup bez związku z działalnością – np. biuro rachunkowe lub firma IT nabywa Thermomiksa z przeznaczeniem „dla pracowników”, dla ich komfortu;
Użytkowanie w celach prywatnych – np. Thermomix trafia do domu przedsiębiorcy i faktycznie nie służy działalności gospodarczej;
Brak dokumentacji i dowodów wykorzystania biznesowego – fiskus może zakwestionować koszt nawet, gdy urządzenie miało sporadyczne zastosowanie służbowe.

Ryzyko kontroli podatkowej znacząco wzrasta, gdy nie można przedstawić wiarygodnej dokumentacji oraz argumentów na rzecz biznesowego wykorzystania sprzętu.

Przełomowe orzecznictwo NSA w sprawie twórców internetowych

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 26 lutego 2025 roku (sygn. II FSK 711/22) jest przełomowy dla twórców internetowych:

Sąd potwierdził bezpośredni związek wydatku na sprzęt do produkcji filmów i osiąganych przychodów z reklam;
Podkreślono znaczenie jakości treści w generowaniu dochodów – im lepsza jakość, tym większe zainteresowanie reklamodawców i więcej wyświetleń;
Możliwe jest odliczenie szerokiego zakresu wydatków – sprzęt filmowy, komputery, oprogramowanie oraz profesjonalne urządzenia kuchenne do filmów kulinarnych.

Orzeczenie to rozszerza praktykę podatkową na inne branże, w których związek przyczynowo-skutkowy kosztu z przychodem polega na podniesieniu jakości produktów lub usług, a nie tylko na generowaniu konkretnej sprzedaży.

Procedury zakupu Thermomiksa na firmę

Procedura zakupu urządzenia na firmę wymaga:

Poinformowania przedstawiciela o konieczności wystawienia faktury VAT na dane firmy – warto uczynić to przy składaniu zamówienia;
Uzyskania prawidłowo wystawionych dokumentów – szczególnie faktury VAT wystawionej na firmę;
Dla osób będących płatnikami VAT – możliwość odliczenia VAT (1207,03 zł) oraz pełnego zaliczenia netto (5247,97 zł) do kosztów;
Dla zakupu na firmę gwarancja producenta wynosi tylko 12 miesięcy i nie podlega przedłużeniu;
Firmy mogą korzystać z aktualnych promocji na tych samych zasadach co inni klienci.

Aspekty amortyzacyjne i księgowe

Z punktu widzenia rozliczeń podatkowych:

Thermomix o wartości do 10000 zł brutto kwalifikuje się do jednorazowego zaliczenia do kosztów – nie trzeba go amortyzować, można rozliczyć cały wydatek w miesiacu oddania sprzętu do użytku;
Możliwy jest również wybór zaliczenia sprzętu do ewidencji środków trwałych i amortyzacja według zasad ogólnych lub jednorazowa;
Limit jednorazowej amortyzacji od 2025 roku wynosi równowartość 50 tys. euro (ok. 214230 zł na dzień 1 października 2024 roku);
Opcja korzystna zwłaszcza dla firm rozpoczynających działalność oraz małych przedsiębiorców;
Jednorazowe ujęcie w kosztach pozwala szybciej skonsumować korzyść podatkową i poprawić płynność finansową.

Dokumentacja i uzasadnienie biznesowe

Aby skutecznie zaliczyć zakup Thermomiksa do kosztów firmowych, należy:

Zachować fakturę VAT na firmę oraz inne dokumenty potwierdzające zakup;
Sporządzić uzasadnienie sposobu wykorzystania urządzenia w działalności, częstotliwości użycia i zakresu korzyści;
W działalności internetowej warto dokumentować konkretne materiały, filmy i wpływ urządzenia na jakość oraz popularność treści;
Prowadzenie dziennika służbowego użycia urządzenia jest zalecane w pierwszych tygodniach po zakupie;
Można przygotować wewnętrzne procedury dotyczące korzystania z urządzenia, by jasno określić zasady służbowego wykorzystania.

Analiza porównawcza kosztów i korzyści

Decyzja o zaliczeniu Thermomiksa do kosztów powinna uwzględniać:

Przy cenie 6455 zł brutto, płatnik VAT odlicza 1207,03 zł, realny koszt netto wynosi 5247,97 zł,
Zaliczenie tej kwoty do kosztów pozwala na oszczędność podatkową wynoszącą 997 zł (stawka podatku 19%),
Łączna korzyść podatkowa może wynosić nawet 2200 zł,
Te korzyści są możliwe tylko, jeśli urządzenie zostanie uznane za koszt firmowy,
Zakwestionowanie ujęcia kosztu skutkuje dopłatą podatku i odsetkami.

W branży gastronomicznej Thermomix pozwala oszczędzić na zakupie kilku różnych sprzętów, zwiększa efektywność pracy i ogranicza koszty personelu. Dla twórców internetowych może przyczynić się do zwiększenia atrakcyjności treści i wzrostu przychodów z reklam.

Perspektywy rozwoju przepisów i praktyki podatkowej

Najnowsze orzecznictwo NSA sygnalizuje liberalizację podejścia fiskusa do wydatków przedsiębiorców działających w nowych branżach, w szczególności digital content i branży influencerów.

Elastyczność interpretacji przepisów powinna rosnąć wraz z powstawaniem nowych modeli biznesowych;
Podejście to może ułatwić uznawanie za koszty wydatków do tej pory kontrowersyjnych, jeśli da się wykazać, że mają wpływ na generowanie przychodów;
Jednocześnie fiskus zwiększy wymagania w zakresie dokumentowania wykorzystania sprzętu oraz argumentacji biznesowej;
Każdy przypadek wymaga od przedsiębiorcy skrupulatności w przygotowywaniu dokumentacji.

Zalecenia praktyczne dla przedsiębiorców

Należy dokonać indywidualnej oceny możliwości uzasadnienia kosztu w kontekście profilu działalności;
Przed zakupem warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub księgowym,
Trzeba przygotować solidne uzasadnienie biznesowe oraz szczegółową dokumentację wykorzystania urządzenia,
Można rozważyć alternatywne formy finansowania – leasing, raty lub skorzystanie z promocji,
Dobrą praktyką jest dokumentowanie każdego sposobu służbowego użytkowania urządzenia oraz mierzenie efektów dla działalności,
Skrupulatność przy wystawianiu faktury na firmę i przechowywanie kompletnej dokumentacji jest kluczowe.

Wnioski i rekomendacje końcowe

Analiza możliwości zaliczenia Thermomiksa do kosztów uzyskania przychodu prowadzi do wniosku, że taka możliwość istnieje, pod warunkiem spełnienia odpowiednich wymogów formalnych i ekonomicznego uzasadnienia. Kluczowe jest istnienie rzeczywistego, biznesowego związku przyczynowo-skutkowego między zakupem urządzenia a prowadzoną działalnością gospodarczą.

Przełomowe orzeczenie NSA z 2025 roku otwiera nowe możliwości dla twórców cyfrowych oraz przedsiębiorców w innych branżach, jeśli są przygotowani do udokumentowania służbowego charakteru inwestycji.

Podstawą sukcesu jest właściwie przygotowana dokumentacja, dzienniki i argumentacja biznesowa powiązana z wpływem Thermomiksa na działalność. Unikanie wykorzystywania sprzętu do celów prywatnych jest niezbędne dla pozytywnej oceny kosztu przez organy podatkowe.

Biorąc pod uwagę możliwe oszczędności podatkowe oraz realne korzyści biznesowe, inwestycja w Thermomiksa może być ekonomicznie uzasadniona dla wielu przedsiębiorców. Każdą decyzję powinno jednak poprzedzać rzetelne oszacowanie ryzyka i konsultacja z doradcą podatkowym.

Ostatecznie sukces zależy od kombinacji argumentów prawnych, ekonomicznych oraz faktycznych, szczególnie od umiejętności wykazania realnego wpływu zakupu na działalność firmy i uzyskiwane przychody.